初級原価計算⑩ 予算管理とは何か
予定と実際を比較する
会社は、事業年度のはじめに「予算」を立て、その目標の達成のため、日々努力します。
そして、事業年度の終了とともに、その結果である「実際」の数字が出ます。
この講義では、予算と実際を比較する売上高について、くわしくみていきます。
売上高の差異分析とは何か
売上高においては、事業年度のはじめに目標を立てた「予定売上高」と
その結果である「実際売上高」を比較し、そのズレ、つまり差異を分析する必要があります。
その差異を分析することは、次の事業年度の予算売上高の設定に大変役立つからです。
まず、売上高は、販売量と価格によって、計算されます。
すなわち、以下のような計算式が成り立ちます。
売上高＝販売量×価格
この計算式を踏まえて、以下のような図表が成り立ちます。
| 項目 | 売上高 | 販売量 | 販売価格 |
| 予算 | 予算売上高 | 予算販売量 | 予算販売価格 |
| 実際 | 実際売上高 | 実際販売量 | 実際販売価格 |
| 差異 | 売上高差異 | 販売数量差異 | 販売価格差異 |
差異の計算式は、いずれも予算数字から実際数字を差し引くことで、その中身を分析していきます。
具体的には、以下のような計算式になります。
【1】 売上高差異 予算売上高ー実際売上高
予算売上高よりも実際売上高の数字が大きければ、会社にとって、有利な差異となります。
【2】 販売数量差異 （予算販売量ー実際販売量）×実際販売価格
予算販売量よりも実際販売量の数字が大きければ、会社にとって、有利な差異となります。
【3】 販売価格差異 （予算販売価格ー実際販売価格）×実際販売量
予算販売価格よりも実際販売価格の数字が大きければ、会社にとって、有利な差異となります。
