第七章② 試算表を作成する

試算表とは何か

「試算表」とは、 総勘定元帳を集計した一覧表です。総勘定元帳の合計額や残高が一目でわかります。
試算表には、残高試算表や合計試算表、あるいは、合計残高試算表などの種類があります。
この章では、残高試算表を取り上げます。

残高試算表の作成と見方

総勘定元帳から残高試算表作成までの流れをみていきましょう。 

総勘定元帳から残高試算表への転記は単純です。
総勘定元帳の残高が借方にあるときは、残高試算表も借方へ転記します。
総勘定元帳の残高が貸方にあるときは、残高試算表も貸方に転記するだけです。


現金元帳をみてください。
借方残高900,000円が残高試算表の借方へそのまま転記されています。

つぎに買掛金元帳をみてください。
貸方残高400,000円は、残高試算表の貸方へそのまま転記されていることがわかります。

試算表は決算手続きのスタートラインになります。
そもそもスタートが間違っていれば、正しい決算をおこなうことができません。
試算表の大切さがわかると思います。 

総勘定元帳

現金元帳

日付摘要  借方貸方 借/貸 残高 
4/1 資本金300,000        300,000
4/15売掛金600,000 900,000

売掛金元帳

 日付 摘要 借方貸方 借/貸残高 
4/4 売  上 800,000 800,000 
4/15 現  金 600,000  借 200,000 

買掛金元帳

 日付 摘要 借方貸方 借/貸残高 
4/1 仕  入 400,000 貸 400,000
       

資本金元帳

 日付 摘要 借方貸方 借/貸残高 
4/1 現  金 300,000   貸 300,000 
       

  売上元帳

 日付摘要 借方 貸方 借/貸残高 /4
4/4 売掛金 800,000貸 800,000
      

    仕入元帳  

 日付摘要 借方 貸方 借/貸 残高
4/1 買掛金400,000  借 400,000 
      

         残高試算表         

                   ×2年3月31日          [単位:千円]

 借方勘定科目 貸方 
900,000 現 金 
 200,000 売掛金 
  買掛金  400,000
  資本金300,000
  売 上800,000
400,000 仕 入 
1,500,000 合 計1,500,000

残高試算表の合計額は、借方と貸方が同じになります。
仕訳が、借方と貸方の金額が同じというルールで成り立っています。
このため、残高試算表の合計額も同じになるのは当然です。
残高試算表の「借方」と「貸方」の合計金額が一致すれば、仕訳から総勘定元帳への転記、さらには、総勘定元帳から残高試算表への転記が正確であることが確認できます。