消費税／法人税の仕訳
消費税とは何か
消費税とは、モノやサービスの消費に対して課税される税金です。
会社がモノやサービスを売買取引したときに課税される税金と考えればよいでしょう。
ふつう、私たちが店からモノやサービスを買うときは、消費税が含まれた値段で購入します。
たとえば、ガムを１10円で購入したとします。
これは、ガムの値段１００円に消費税率10％の10円が加算された１10円という値段になるのです。
| ガ ム | 消費税10％ | 売 価 |
| １００円 | 10円 | 110円 |
消費税にかかわる簿記の仕訳は、「税抜方式」と「税込方式」の大きく２の方法があります。
つぎにこの２つの方式をくわしくみていきましょう。
消費税の「税抜方式」の仕訳
消費税の「税抜方式」とは、モノやサービスの値段と消費税をそれぞれ明快に区分して仕訳する方法です。
まずは、具体的な取引例でみていきましょう。
［取引例１］
商品８，０００円を仕入れ、代金は消費税800円を含めて現金で支払った。
なお、消費税は税抜方式で処理している。
| 借 方 | 貸 方 |
| 仕 入 ８，０００ 仮払消費税 ８００ | 現金 ８，８００ |
商品の購入価格である８，０００円と消費税８００円を明快に区分した仕訳になっていることがわかると思います。
モノやサービスを購入したときに支払う消費税は「仮払消費税」勘定で仕訳します。
これは、資産勘定です。
［取引例２］
商品１０，０００円を販売し、代金は消費税１，０００円を含めて現金で受け取った。
なお、消費税は税抜方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 現金 １１，０００ | 売 上 1０，０００ 仮受消費税 １，０００ |
今度は、売上にかかわる消費税の仕訳です。
商品の売上価格である１０，０００円と消費税１，０００円を明快に区分した仕訳になっています。
モノやサービスを売ったときに受け取る消費税は「仮受消費税」勘定で仕訳します。これは、負債勘定です。
つぎに決算整理の仕訳についてみていきましょう。
決算時には、消費税は、仮払消費税（資産）と仮受消費税（負債）の金額を比べ、仮受消費税の方が大きい場合は、消費税を納付することになります。
反対に仮払消費税の方が大きい場合は、還付請求し、払いすぎた消費税を戻してもらうことになります。
［取引例３］
決算にあたり、消費税に関する仕訳を計上する。
仮払消費税は、１０，０００円。仮受消費税は１２，０００円であった。消費税は税抜方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 仮受消費税 １２，０００ |
仮払消費税１０，０００ 未払消費税２，０００ |
決算においては、まだ、消費税を支払っていませんから「未払消費税」となるわけです。
その後、消費税を納付したときは、つぎのような仕訳になります。
| 借方 | 貸方 |
| 未払消費税 ２，０００ | 現金 ２，０００ |
今度は、仮払消費税が多かった場合の仕訳です。
［取引例４］
決算にあたり、消費税に関する仕訳を計上する。
仮払消費税は、１０，０００円。仮受消費税は７，０００円であった。消費税は税抜方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 仮受消費税 ７，０００ 未収消費税 ３，０００ | 仮払消費税 １０，０００ |
決算においては、まだ、消費税の還付を受け取っていませんから「未収消費税」となるわけです。
その後、消費税が還付されたときは、つぎのような仕訳になります。
| 借方 | 貸方 |
| 現金 ３，０００ | 未収消費税 ３，０００ |
消費税 税込仕訳の処理
消費税の「税込方式」とは、その名のとおり、消費税を含めた金額で仕訳することです。
具体的な取引例でみていきましょう。
［取引例１］
商品８，０００円を仕入れ、代金は消費税６４０円を含めて現金で支払った。
なお、消費税は税込方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 仕入 ８，８００ | 現金 ８，８００ |
商品の購入価格である８，０００円に消費税８００円を加えた８，８００円の金額で仕訳されています。
［取引例２］
商品１０，０００円を販売し、代金は消費税１，０００円を含めて現金で受け取った。
なお、消費税は税込方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 現金 １１，０００ | 売上 １１，０００ |
今度は、売上にかかわる消費税の仕訳です。
商品の売上価格である１０，０００円と消費税１，０００円を加えた１１,０００円が仕訳の金額になっています。
つぎに決算整理の仕訳についてみていきましょう。
消費税を税込方式の仕訳をした場合、決算時には、「売上に含まれた消費税」と「仕入に含まれた消費税」を比べます。
「売上に含まれる消費税」の方が大きい場合は、「未払消費税」を計上し、消費税を納付することになります。
反対に「仕入に含まれる消費税」の方が大きい場合は、「未収消費税」を計上し還付請求し、払いすぎた消費税を戻してもらうことになります。
［取引例３］
決算にあたり、消費税に関する仕訳を計上する。
仕入れに含まれる消費税は、１０，０００円。売上に含まれる消費税は１２，０００円であった。
消費税は税込方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 租税公課 ２，０００ | 未払消費税 ２，０００ |
決算においては、まだ、消費税を支払っていませんから「未払消費税」となるわけです。
その後、消費税を納付したときは、つぎのような仕訳になります。
| 借方 | 貸方 |
| 未払消費税 ２，０００ | 現金 ２，０００ |
［取引例４］
決算にあたり、消費税に関する仕訳を計上する。
仕入れに含まれる消費税は、１０，０００円。売上に含まれる消費税は７，０００円であった。
消費税は税込方式で処理している。
| 借方 | 貸方 |
| 未収消費税 ３，０００ | 雑益 ２，０００ |
決算においては、まだ、消費税の還付を受け取っていませんから「未収消費税」となるわけです。
その後、消費税が還付されたときは、つぎのような仕訳になります。
| 借方 | 貸方 |
| 現金 ３，０００ | 未収消費税 ３，０００ |
