有価証券利息とは何か
有価証券利息とは何か
「社債」を所有した場合、その売却の仕訳には注意が必要です。
それというのも社債は、利息の支払い日である「利払日」が決まっているからです。
利払いは、当然、その時点の社債の所有者に支払われることになります。
たとえば、利払日が、３月末のときを考えてみましょう。
社債の売却日が、１２月末の場とき、社債を買った人が、３月末に社債の利息を全額受け取ることになります。
これでは、１２月末まで所有していた人が気の毒です。
このため、社債の利息は、売買時に清算処理することになります。
なお、社債の利息は、「有価証券利息」勘定であらわします。
有価証券利息の仕訳
［例］ A社は、１２月３１日にB社に対して、Ｃ社債（額面３，０００，０００円、帳簿価格２，９００，０００円）を２，９５０，０００円で売却し、売却代金と端数利息は、当座預金に振り込まれた。
なお、社債利息は、年３％（利払い 年２回、３月末、９月末）であり、売却代金には、端数利息に含まれない。
| 借方 | 貸方 |
| 当座預金 ２，９７２，６８５ | 有価証券 ２，９００，０００ 有価証券売却益 ５０，０００ 有価証券利息 ２２，６８５ |
※有価証券売却益 ２，９５０，０００−２，９００，０００＝５０，０００
有価証券利息 ３，０００，０００×３％×９２/３６５＝２２，６８５（小数点切り上げ）
日数計算 １０月は、３１日。１１月は、３０日。１２月は、３１日。よって、合計９２日。
［Ｂ社の仕訳］
| 借方 | 貸方 |
| 有価証券 ２，９５０，０００ 有価証券利息 ２２，６８５ |
当座預金 ２，９７２,６８５ |
［３月末にＢ社が受け取る有価証券利息の仕訳］
※ ３，０００，０００×３％×６/１２［か月］＝４５、０００
Ｂ社は、購入時にA社に支払った、有価証券利息である２２、６８５円を差し引くことにより、Ｃ社債の購入により、得た有価証券利息を計算することができます。
つまり,４５、０００−２２，６８５＝２２，３１５円の有価証券利息を得たことになります。
